Pensions alimentaires et impôts version.doc

Fondement

Art 203 du Code Civil :
Les époux contractent ensemble, par le fait seul du mariage, l'obligation de nourrir, entretenir et élever leurs enfants.

Art 205 :
Les enfants doivent des aliments à leurs père et mère ou autres ascendants qui sont dans le besoin.

Art 207 :
Les obligations résultant de ces dispositions sont réciproques.
Néanmoins, quand le créancier aura lui-même manqué gravement à ses obligations envers le débiteur, le juge pourra décharger celui-ci de tout ou partie de la dette alimentaire.

Art 208 :
Les aliments ne sont accordés que dans la proportion du besoin de celui qui les réclame, et de la fortune de celui qui les doit.
Le juge peut, même d'office, et selon les circonstances de l'espèce, assortir la pension alimentaire d'une clause de variation permise par les lois en vigueur.

Article 371-2
Chacun des parents contribue à l'entretien et à l'éducation des enfants à proportion de ses ressources, de celles de l'autre parent, ainsi que des besoins de l'enfant. Cette obligation ne cesse pas de plein droit lorsque l'enfant est majeur.

 


commentaire

Remplir sa déclaration

Les pensions alimentaires reçues sont à déclarer en case 1AO (ou 1BO, 1CO, 1DO) par celui celui qui en bénéficie.

Les pensions alimentaires versées sont à déclarer dans le bloc 6 charges déductibles en case 6GI/6GJ, 6EL/6EM, 6GP, 6GU suivant que le bénéficiaire soit un enfant majeur et/ou en vertu d'une décision de justice avant 2006.
Il vaut mieux également indiquer le nom, prénom, adresse et date de naissance du bénéficiaire.
Conformément à l'article 208 du Code Civil, ces pensions alimentaires ne sont déductibles du revenu que si le bénéficiaire est dans le besoin et que celui qui donne ne l'est pas ( à l'appréciation de l'administration fiscale).
Les pensions alimentaires versées en vertu d'une décision de justice d'avant 2006, c'est à dire les cases 6GI, 6GJ, 6GP sont majorées de 25% pour celui qui donne (explications au paragraphe suivant).

Calcul du revenu fiscal de référence (RFR)

Exemple 1 : Divorcé sans personne à charge ayant un salaire imposable de 20 000 euros versant 2000 euros de pension alimentaire (divorce en 2009) et donnant 100 euros aux restos du coeur. (revenus de 2011)

 Détails des revenus  déclaré  retenu  
 salaires brut imposable

 20 000

   
 déduction 10 %

 2 000

   
 salaires nets

 18 000

 

 18 000

 charges déductibles : pension alimentaire

 2 000

 2 000

 - 2 000

 revenu imposable    

 16 000

 impôt sur les revenus soumis au barême (*)    

 901

 réduction d'impôt : dons aux oeuvres

 100

 75

 -75

 impôt à payer    

 826

(*) Etre imposable signifie que ce montant est strictement positif.
Taux moyen d'imposition 5,16 % = impôt à payer / revenu imposable, RFR = 16 000

Exemple 2 : Divorcé sans personne à charge ayant un salaire imposable de 20 000 euros versant 2000 euros de pension alimentaire (divorce en 2003) et donnant 100 euros aux restos du coeur. (revenus de 2011)

 Détails des revenus  déclaré  retenu  
 salaires brut imposable

 20 000

   
 déduction 10 %

 2 000

   
 salaires nets

 18 000

 

 18 000

 charges déductibles : pension alimentaire

 2 000

2 500

 - 2 500

 revenu imposable    

15 500

 impôt sur les revenus soumis au barême    

831

 décote    

  -24

 réduction d'impôt : dons aux oeuvres

 100

 75

 -75

 impôt à payer    

 732

Taux moyen d'imposition 4,72 %, RFR = 15 500

Exemple 3 : Divorcé sans personne à charge ayant un salaire imposable de 20 000 euros versant 2000 euros de pension alimentaire (divorce en 2003) (revenus de 2005, taux imaginaire, j'ai oublié le barême exact).
A l'époque, il y avait un abattement de 20% sur les salaire et les taux d'impositions étaient plus élevés

 Détails des revenus  déclaré  retenu  
 salaires brut imposable

 20 000

   
 abattement 20 %

 4 000

   
 déduction 10 %

 2 000

   
 salaires nets

 14 000

 

 14 000

 charges déductibles : pension alimentaire

 2 000

2 000

 - 2 000

 revenu imposable    

12 000

 impôt sur les revenus soumis au barême    

831

Taux moyen d'imposition 6,93 %, RFR = 12 000


Remarque :

Avec le système de l'abattement de 20% et un taux à 6,25%,
une pension alimentaire de 2000 diminue l'impôt de 0,0625*2000 = 125
un salaire de 20 000 augmente l'impôt de 0,0625*0,80*0,90*20 000 = 0,045*20000 = 900


Sans le système de l'abattement de 20% et un taux de 5%
une pension alimentaire retenue pour 2500 euros diminue l'impôt de : 5*1,25*2000 = 6,25*2000 = 125
un salaire de 20 000 augmente l'impôt de 0,05*0,9*20 000= 0,045*20 000 = 900

 

Paiements forcés

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